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Posts Tagged Fiscal

Recuperación del IVA repercutido en caso de impago total o parcial de facturas.

La ley del IVA contempla varios supuestos en los que resulta posible rectificar aquellas facturas que, habiendo sido emitidas y declaradas en la correspondiente autoliquidación, resultan impagadas por nuestro cliente

Ante el impago de una factura, lo primero que debe considerarse, a los efectos de poder modificar la base imponible, es cuando se reconoce, conforme al Art. 80, apartado 4º de la Ley del IVA, que el crédito resulte total o parcialmente incobrable.

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Recuperación del IVA repercutido en caso de impago total o parcial de la factura. Supuesto de Deudor en Concurso de Acreedores:

Recuperación del IVA repercutido en caso de impago total o parcial de la factura: Supuesto de deudor en concurso de acreedores   En el caso de que nuestro deudor se encuentre en situación de Concurso de Acreedores, el Art. 80.3 de la Ley del IVA, señala que “la base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso. La modificación, en su caso, no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo […]

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Limitación de pagos en efectivo

Limitación de pagos en efectivo

La Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, publicada el 30 de octubre de 2012, en su artículo 7, estableció la prohibición de realizar pagos en efectivo en operaciones por importe igual o superior a 2.500€ o su contravalor en moneda extranjera, siempre que alguno de los intervinientes en esta operación sea empresario o profesional. No será de aplicación esta norma cuando la operación se realice entre particulares. No obstante, el importe […]

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Tratamiento de los impagos de clientes u otros deudores en el Impuesto de Sociedades

TRATAMIENTO DE LOS IMPAGOS DE CLIENTES U OTROS DEUDORES EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES   La actual  ley del impuesto de sociedades, (ley 27/2014) en su artículo 13.1 regula el tratamiento que recibe en este impuesto la pérdida derivada del impago de los deudores de la empresa. Este artículo contempla la posibilidad de deducir como gasto en el impuesto, previa imputación en la cuenta de pérdidas y ganancias el riesgo derivado de la posible insolvencia de deudores de la empresa. Para poder considerar este concepto  como gasto fiscalmente deducible, es necesario que se den una serie de requisitos, que se […]

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Criterio actual del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana en relación a la deducción del IVA en vehículos de turismo

Criterio actual del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana en relación a la deducción del IVA en vehículos de turismo   En relación a la cuestión de la deducibilidad del IVA soportado en la adquisición  de vehículos de turismo y sus gastos accesorios, resultó novedosa la Sentencia  del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana de 24  de marzo  de 2010, en la que el Tribunal trataba la cuestión de si, tal y como defendía la Agencia Tributaria en aplicación del artículo 95 de la ley del IVA, la posibilidad de deducción del IVA soportado en la […]

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El tipo de IVA en reformas y rehabilitacion de viviendas

El tipo de IVA en reformas y rehabilitacion de viviendas

EL TIPO DE IVA EN REFORMAS Y REHABILITACIÓN DE VIVIENDAS La ley del IVA en su artículo 91.uno.2.10, establece la aplicación del tipo reducido de IVA del 10% a “Las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios o partes de los mismos destinados a viviendas”. Es importante señalar que este precepto se refiere al supuesto de viviendas terminadas, y no al de viviendas en construcción, que se rigen por otra norma.  Ahora bien, para aplicar dicho tipo reducido, se establecen en esta norma los siguientes requisitos: La vivienda debe ser utilizada para uso particular por la persona […]

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IVA: INVERSION DEL SUJETO PASIVO EN EJECUCIONES DE OBRAS

IVA: INVERSION DEL SUJETO PASIVO EN EJECUCIONES DE OBRAS A partir de la entrada en vigor de la ley 7/2012, (31 de octubre de 2012) de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, se introdujo  un nuevo supuesto de la denominada inversión del sujeto pasivo, que afecta  a las ejecuciones de obras inmobiliarias que sean consecuencia de contratos directamente formalizados entre promotor y contratista, cumpliendo determinados requisitos.  A partir de esta reforma, en estos supuestos, será el destinatario de […]

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Nueva “reserva de nivelación” en el Impuesto de Sociedades

Nueva “reserva de nivelación” en el Impuesto de Sociedades   Entre las novedades que encontramos en la reforma de la ley del impuesto de sociedades que opera a partir del ejercicio 2015, (ley 27/2014) se encuentra la denominada reserva de nivelación. Dicha medida, aplicable únicamente  para empresas de reducida dimensión que tributen al tipo general (25%),  se regula en el artículo 105 de la nueva ley. A partir de esta norma,  los sujetos pasivos a los que resulta de aplicación podrán minorar sus bases imponibles positivas en hasta el 10% de su importe, teniendo dicha minoración un límite cuantitativo en el […]

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Deducir el IVA soportado sin factura

 ¿ES POSIBLE LA DEDUCCIÓN DEL IVA SOPORTADO SIN FACTURA? Tradicionalmente, existe una polémica entre la firme posición de la Administración Tributaria en la exigencia de factura completa para el ejercicio del derecho a la deducción del IVA soportado en sus operaciones, con la más flexible aplicada en diversas ocasiones por nuestros Tribunales. El origen del conflicto lo encontramos en  el artículo 97 de la ley 37/1992 del IVA que fija como requisitos para el ejercicio del derecho a la deducción, el que el contribuyente se encuentre en posesión de alguno de los siguientes documentos: 1º.   La factura original expedida por […]

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